導(dǎo)言
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作，從黨和國(guó)家發(fā)展全局的高度對(duì)科技創(chuàng)新進(jìn)行頂層謀劃和系統(tǒng)部署，提出了一系列事關(guān)科技改革發(fā)展全局的重大論斷，為做好新時(shí)期科技創(chuàng)新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局堅(jiān)決貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記重要指示批示精神和黨中央決策部署，始終將支持科技創(chuàng)新擺在突出位置，出臺(tái)實(shí)施一系列針對(duì)性強(qiáng)的稅費(fèi)政策舉措，逐步形成了一套涵蓋創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多稅種、全流程科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系，較好滿(mǎn)足了新時(shí)期我國(guó)科技創(chuàng)新發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，對(duì)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、支持高水平科技自立自強(qiáng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢(xún)了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)各類(lèi)創(chuàng)新主體，財(cái)政部商科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫(xiě)了《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，按照科技創(chuàng)新活動(dòng)環(huán)節(jié)，從創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、全產(chǎn)業(yè)鏈等方面對(duì)政策進(jìn)行了分類(lèi)，并詳細(xì)列明了每項(xiàng)優(yōu)惠的政策類(lèi)型、涉及稅種、優(yōu)惠內(nèi)容、享受主體、申請(qǐng)條件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)、申報(bào)方式、辦理材料、政策依據(jù)等內(nèi)容。此外，為便利納稅人對(duì)照適用，本書(shū)一并附有相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策矩陣表，力求為納稅人提供菜單式和一站式服務(wù)，推動(dòng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
編 者
2024年1月
《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》目錄
第一部分 創(chuàng)業(yè)投資
一、企業(yè)所得稅
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
在特定區(qū)域內(nèi)開(kāi)展公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)
二、個(gè)人所得稅
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策
第二部分 吸引和培育人才優(yōu)惠
一、企業(yè)所得稅
將企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例由2.5%提高至8%
二、個(gè)人所得稅
粵港澳大灣區(qū)高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
橫琴粵澳深度合作區(qū)高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
海南自貿(mào)港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
橫琴粵澳深度合作區(qū)澳門(mén)居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
福建平潭個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
第三部分 研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)
一、增值稅
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策
企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限政策
三、個(gè)人所得稅
由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅政策
四、進(jìn)口稅收
進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅政策
五、其他稅費(fèi)
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
第四部分 成果轉(zhuǎn)化
一、增值稅
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策
企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策
居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開(kāi)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)
三、個(gè)人所得稅
高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅政策
職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征個(gè)人所得稅政策
職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅政策
個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策
四、其他稅費(fèi)
專(zhuān)利收費(fèi)減免優(yōu)惠政策
申請(qǐng)費(fèi)、發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)、年費(fèi)和復(fù)審費(fèi)減免政策
第五部分 重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
一、增值稅
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策
制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策
二、企業(yè)所得稅
集成電路和工業(yè)母機(jī)研發(fā)費(fèi)用120%加計(jì)扣除政策
集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除政策
軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策
集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限政策
高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
制造業(yè)和信息技術(shù)傳輸業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
動(dòng)漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策
三、進(jìn)口稅收
集成電路和軟件企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、集成電路企業(yè)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
新型顯示企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)和核電項(xiàng)目業(yè)主免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
第六部分 全產(chǎn)業(yè)鏈
中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策
科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策
創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策
科普單位門(mén)票收入免征增值稅政策。
