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導言

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經濟體系的戰(zhàn)略支撐。以習近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作，從黨和國家發(fā)展全局的高度對科技創(chuàng)新進行頂層謀劃和系統(tǒng)部署，提出了一系列事關科技改革發(fā)展全局的重大論斷，為做好新時期科技創(chuàng)新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進方向。財政部、科技部、海關總署、稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記重要指示批示精神和黨中央決策部署，始終將支持科技創(chuàng)新擺在突出位置，出臺實施一系列針對性強的稅費政策舉措，逐步形成了一套涵蓋創(chuàng)新鏈產業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多稅種、全流程科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系，較好滿足了新時期我國科技創(chuàng)新發(fā)展的新形勢、新要求，對激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、支持高水平科技自立自強、促進經濟高質量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，推動政策紅利精準高效直達各類創(chuàng)新主體，財政部商科技部、海關總署、稅務總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》，按照科技創(chuàng)新活動環(huán)節(jié)，從創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗開發(fā)、成果轉化、重點產業(yè)發(fā)展、全產業(yè)鏈等方面對政策進行了分類，并詳細列明了每項優(yōu)惠的政策類型、涉及稅種、優(yōu)惠內容、享受主體、申請條件、申報時點、申報方式、辦理材料、政策依據(jù)等內容。此外，為便利納稅人對照適用，本書一并附有相關稅費優(yōu)惠政策矩陣表，力求為納稅人提供菜單式和一站式服務，推動稅費優(yōu)惠政策應享盡享。

                                                                                                                                                                 編  者

                                                                                                                                                             2024年1月

《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》目錄

第一部分  創(chuàng)業(yè)投資

一、企業(yè)所得稅

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

在特定區(qū)域內開展公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點

二、個人所得稅

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策

第二部分  吸引和培育人才優(yōu)惠

一、企業(yè)所得稅

將企業(yè)職工教育經費稅前扣除比例由2.5%提高至8%

二、個人所得稅

粵港澳大灣區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策

橫琴粵澳深度合作區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策

海南自貿港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策

廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策

橫琴粵澳深度合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策

福建平潭個人所得稅優(yōu)惠政策

第三部分  研究與試驗開發(fā)

一、增值稅

研發(fā)機構采購設備增值稅政策

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)投入基礎研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除政策

設備、器具一次性稅前扣除政策

企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策

三、個人所得稅

由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅政策

四、進口稅收

進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅政策

五、其他稅費

非營利性科研機構自用房產土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

第四部分  成果轉化

一、增值稅

技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)以技術成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策

企業(yè)非貨幣性資產對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策

居民企業(yè)技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開展技術轉讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點

三、個人所得稅

高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策

職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減征個人所得稅政策

職務科技成果轉化股權獎勵遞延納稅政策

個人以技術成果投資入股遞延納稅政策

四、其他稅費

專利收費減免優(yōu)惠政策

申請費、發(fā)明專利申請實質審查費、年費和復審費減免政策

第五部分  重點產業(yè)發(fā)展

一、增值稅

軟件產品增值稅即征即退政策

集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策

制造業(yè)、科學技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策

二、企業(yè)所得稅

集成電路和工業(yè)母機研發(fā)費用120%加計扣除政策

集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓費稅前扣除政策

軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策

集成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限政策

高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策

制造業(yè)和信息技術傳輸業(yè)固定資產加速折舊政策

技術先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策

動漫企業(yè)享受軟件產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策

三、進口稅收

集成電路和軟件企業(yè)免征進口關稅、集成電路企業(yè)分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅政策

　新型顯示企業(yè)免征進口關稅、分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅政策

重大技術裝備生產企業(yè)和核電項目業(yè)主免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅政策

第六部分  全產業(yè)鏈

中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅政策

科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策

創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅政策

科普單位門票收入免征增值稅政策。