1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）正式生效，率先在中國(guó)、日本、新西蘭、澳大利亞及文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國(guó)、越南等6個(gè)東盟國(guó)家落地實(shí)施，這被國(guó)際稅收界認(rèn)為是“2022年世界稅收的第一件大事”，標(biāo)志著全球人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大、最具發(fā)展?jié)摿Φ摹俺?jí)自貿(mào)區(qū)”正式啟航。
零關(guān)稅成為大眾關(guān)注焦點(diǎn)：中國(guó)與東盟、澳大利亞和新西蘭之間立即零關(guān)稅比例均超過(guò)65%；中國(guó)與韓國(guó)相互之間立即零關(guān)稅比例分別為39%和50%；中國(guó)與日本新建立自貿(mào)關(guān)系，相互立即零關(guān)稅比例也分別達(dá)到25%和57%……在大量立即零關(guān)稅產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，RCEP成員將通過(guò)約10年時(shí)間基本實(shí)現(xiàn)90%的產(chǎn)品享受零關(guān)稅。“當(dāng)不同的國(guó)家形成一個(gè)關(guān)稅同盟，這時(shí)候增值稅就跨國(guó)流動(dòng)了，所得稅稅基的流動(dòng)更快，國(guó)內(nèi)稅收就變成國(guó)際稅收，稅收的杠桿作用越來(lái)越大。”江蘇省稅務(wù)局一級(jí)巡視員、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任姜躍生說(shuō)。
當(dāng)越來(lái)越多地參與全球治理、處于全球稅收大變革背景下的國(guó)際稅收，遇上以更大氣魄深化改革開放、努力打造全球最具吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力的投資目的地的江蘇，會(huì)擦出怎樣的火花？開放大省又該如何巧用國(guó)際稅收杠桿，撬動(dòng)經(jīng)貿(mào)投資一池春水？
RCEP“試金石”，全球治理的“第三把鑰匙”
面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的國(guó)際環(huán)境，面對(duì)新老問(wèn)題交織、新舊矛盾疊加的國(guó)內(nèi)發(fā)展挑戰(zhàn)，堅(jiān)持改革開放不動(dòng)搖，仍是中國(guó)發(fā)展的“關(guān)鍵一招”。“無(wú)論是RCEP正式實(shí)施，還是此前申請(qǐng)加入《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）等，均表現(xiàn)出我國(guó)參與構(gòu)建國(guó)際貿(mào)易新規(guī)則的意志。”省社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)研究所副研究員蔣昭乙認(rèn)為，實(shí)際上中國(guó)的對(duì)外開放，已經(jīng)從要素性開放逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫刃蚤_放。“從2022年1月1日開始，中國(guó)全面履行RCEP協(xié)定所有承諾和義務(wù)，就是最好的例證。”
一直以來(lái)，參與全球宏觀治理，匯率和利率是用得最多的調(diào)控手段。但最近幾年，尤其是國(guó)際稅改之后，在新的國(guó)際規(guī)則下，利用稅率來(lái)調(diào)節(jié)全球經(jīng)濟(jì)，已成為越來(lái)越多國(guó)家和地區(qū)的共識(shí)。“在數(shù)字化和全球化時(shí)代，稅收的職能作用從調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)，實(shí)際上已經(jīng)變成全球經(jīng)濟(jì)治理的工具之一。”姜躍生說(shuō)。換言之，稅率已成為除匯率、利率之外，全球治理的“第三把鑰匙”，而對(duì)于中國(guó)國(guó)際稅收而言，正式啟航的“超級(jí)自貿(mào)區(qū)”，是其最好的“試金石”。
以全面、現(xiàn)代、高質(zhì)量和普惠的自貿(mào)協(xié)定為目標(biāo)，對(duì)標(biāo)國(guó)際高水平自貿(mào)規(guī)則，從而形成區(qū)域內(nèi)更加開放、自由、透明的經(jīng)貿(mào)規(guī)則。綜觀RCEP，在由序言、20個(gè)章節(jié)和4個(gè)市場(chǎng)準(zhǔn)入承諾表附件組成的、長(zhǎng)達(dá)1.4萬(wàn)多頁(yè)的協(xié)定文本中，投資便利化、國(guó)民待遇、最惠國(guó)待遇、原產(chǎn)地累積規(guī)則、透明度原則等都與國(guó)際稅收密切相關(guān)。
江蘇與RCEP成員國(guó)之間的合作基礎(chǔ)向來(lái)深厚：一方面，江蘇有超萬(wàn)家企業(yè)對(duì)RCEP其他14個(gè)成員國(guó)有出口業(yè)務(wù)，近三年累計(jì)出口免抵退稅額近2000億元人民幣；另一方面，RCEP成員國(guó)有超萬(wàn)家企業(yè)在江蘇投資，已成為江蘇稅收的重要來(lái)源，數(shù)據(jù)顯示，2020年貢獻(xiàn)稅收近500億元。可見，在RCEP實(shí)施落地中，巧妙利用國(guó)際稅收杠桿撬動(dòng)作用，對(duì)助推實(shí)現(xiàn)十四五規(guī)劃，高水平擴(kuò)內(nèi)需促開放暢循環(huán)，以“一帶一路”交匯點(diǎn)建設(shè)為統(tǒng)攬推動(dòng)?xùn)|西雙向開放，率先探索有利于促進(jìn)全國(guó)構(gòu)建新發(fā)展格局的有效路徑，都提供了全新契機(jī)。
“好馬”亟需配“好鞍”，不能只盯國(guó)內(nèi)稅“一畝三分地”
對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，稅賦是除了原材料、人工外第三大成本，是全球競(jìng)爭(zhēng)的核心要素之一。然而，記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前大多數(shù)江蘇“走出去”企業(yè)仍面臨著對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則重視程度不夠、認(rèn)知粗淺等諸多問(wèn)題，缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，這在中小企業(yè)中尤其是一大痛點(diǎn)。
“由于公司自身缺乏專業(yè)人員，我們的報(bào)關(guān)、涉稅問(wèn)題都只能通過(guò)中介公司打包解決。”牧星機(jī)器人（江蘇）有限公司財(cái)務(wù)部公共關(guān)系專員謝永霞告訴記者，企業(yè)出口韓國(guó)、日本等RCEP成員國(guó)的產(chǎn)品占總出貨量的50%，每年光出口退稅就達(dá)到100萬(wàn)元。“RCEP正式生效，我們能想到的只有關(guān)稅減免一項(xiàng)可以成為我們和中介公司重新洽談、減少成本的籌碼，但事實(shí)上，無(wú)論是即將要面臨的其他涉稅問(wèn)題，還是對(duì)于未來(lái)將國(guó)內(nèi)部分生產(chǎn)基地轉(zhuǎn)移到其他RCEP成員國(guó)需要注意的涉稅問(wèn)題，都還只是一知半解。”
在各地走訪中，記者了解到，不少跨國(guó)企業(yè)都面臨著牧星機(jī)器人（江蘇）有限公司同樣的尷尬處境，而一一解決這些問(wèn)題，對(duì)于一線稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，同樣面臨著挑戰(zhàn)。
“從今年開始，如何在沒有專門的國(guó)際稅機(jī)構(gòu)、人員不足的情況下，為企業(yè)做好跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)和跨國(guó)關(guān)聯(lián)支付標(biāo)準(zhǔn)的輔導(dǎo)，就成了擺在基層稅務(wù)部門面前更加突出的問(wèn)題。”南京市江北新區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)陳濤坦言，直面RCEP，基層稅務(wù)部門還面臨著自身處理國(guó)際涉稅問(wèn)題的能力亟需提升等問(wèn)題。
“RECP的最大著力點(diǎn)是促進(jìn)資本、貨物、勞務(wù)、人員在區(qū)域內(nèi)的自由流動(dòng)，最大的亮點(diǎn)是通過(guò)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)在區(qū)域內(nèi)各國(guó)的疊加計(jì)算，促進(jìn)成員國(guó)間供應(yīng)鏈的構(gòu)建、分工的深化和成本的節(jié)約。跨境收入如何定性、費(fèi)用如何扣除、企業(yè)和個(gè)人的稅收居民身份如何判定、常設(shè)機(jī)構(gòu)如何確定、稅收協(xié)定優(yōu)惠如何享受、跨國(guó)所得如何合理分配，稅收協(xié)調(diào)的工作量實(shí)際上是很大的。”姜躍生指出，這是一個(gè)國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)思維的問(wèn)題，不能只想著國(guó)內(nèi)稅財(cái)政調(diào)節(jié)那“一畝三分地”，而是應(yīng)該把國(guó)際規(guī)則在RCEP地區(qū)盡量簡(jiǎn)化，更具實(shí)操性，給跨國(guó)企業(yè)、自然人等以最大的確定性。“從宏觀角度來(lái)看，國(guó)內(nèi)稅法對(duì)包括跨境合伙企業(yè)，私募，公募等新業(yè)態(tài)的規(guī)定相對(duì)滯后，完善國(guó)內(nèi)涉外稅法還任重道遠(yuǎn)。此外，進(jìn)一步加強(qiáng)與RCEP國(guó)家之間的協(xié)調(diào)也不容忽視。”
基于當(dāng)前現(xiàn)狀，我省主動(dòng)迎接RCEP重大機(jī)遇的同時(shí)，稅務(wù)部門如何高標(biāo)準(zhǔn)適應(yīng)透明度要求、幫助納稅人避免重復(fù)征稅、解決跨境涉稅爭(zhēng)議、提升稅收確定性，更好地為企業(yè)“走出去”保駕護(hù)航……也是一個(gè)需要用實(shí)踐作答的新課題。
善用“稅器”，打造稅收營(yíng)商環(huán)境最佳體驗(yàn)區(qū)
相較于其他協(xié)議，RCEP關(guān)于投資促進(jìn)的措施更為具體且更具執(zhí)行力。這意味著，投資是對(duì)國(guó)際稅收要求最集中的一個(gè)領(lǐng)域。而其影響也將更快、更易體現(xiàn)在對(duì)外開放程度較高、產(chǎn)業(yè)聚集性強(qiáng)的區(qū)域。
在承接國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際司的《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）課題研究中，我省稅務(wù)部門以蘇州工業(yè)園區(qū)為研究樣本，積極開展前瞻性稅收經(jīng)濟(jì)分析，預(yù)判《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》簽訂實(shí)施后對(duì)江蘇本地區(qū)貿(mào)易和投資等可能帶來(lái)的影響，并對(duì)未來(lái)如何使《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》更好地落地提出一系列對(duì)策與建議。
去年8月，我省印發(fā)的《江蘇省進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方案》則指出，要不斷拓展國(guó)際稅收合作。圍繞“深化東西雙向開放、加快向開放強(qiáng)省邁進(jìn)”目標(biāo)，落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，做好跨境涉稅爭(zhēng)議案件相互協(xié)商和預(yù)約定價(jià)安排等工作。
“在進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施方案提出的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)要求下，我們整合全局業(yè)務(wù)資源打造了‘稅費(fèi)服務(wù)團(tuán)隊(duì)’，主動(dòng)將‘服務(wù)前移’，在普適性宣傳同時(shí)做好精細(xì)服務(wù)。”陳濤將這一探索稱之為打破當(dāng)前沒有專門機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員不足桎梏的“最佳方案”。
2021年12月17日，無(wú)錫市與柬埔寨西哈努克省召開“助力建設(shè)西港特區(qū)2.0升級(jí)版”視頻工作會(huì)議。“一路走來(lái)，不難發(fā)現(xiàn)，2007年‘走出去’和現(xiàn)在‘走出去’的國(guó)際稅收營(yíng)商環(huán)境、氛圍有著天壤之別。”紅豆集團(tuán)董事局主席周海江說(shuō)，RCEP恰與中柬自貿(mào)協(xié)定都于2022年1月1日正式生效，這將為特區(qū)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)全新機(jī)遇。“我們正在加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，以便更好地享受中柬自貿(mào)協(xié)定優(yōu)惠及RCEP關(guān)稅減讓和快速通關(guān)等政策紅利，同時(shí)也希望稅務(wù)部門能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多更有針對(duì)性的對(duì)外投資涉稅法律法規(guī)解讀、涉稅操作指引及爭(zhēng)議調(diào)處案例分享等，助力企業(yè)‘走出去’更加行穩(wěn)致遠(yuǎn)。”
“對(duì)于RCEP實(shí)施細(xì)則，我們不能被動(dòng)地、教條式地落實(shí)，而是要主動(dòng)對(duì)標(biāo)RCEP乃至CPTPP中關(guān)于營(yíng)商環(huán)境的要求，這些都是硬指標(biāo)。”姜躍生表示，全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將切實(shí)幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)核算上做好原產(chǎn)地認(rèn)定、預(yù)防區(qū)域外國(guó)家反傾銷調(diào)查、把減稅降費(fèi)落到實(shí)處以及嚴(yán)格執(zhí)行透明度要求、做好稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)等。“利用RCEP帶來(lái)的原產(chǎn)地累積規(guī)則契機(jī)，幫助企業(yè)把供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)好，各種風(fēng)險(xiǎn)功能籌劃好，無(wú)形資產(chǎn)、有形資產(chǎn)布局好，國(guó)際稅收規(guī)則帶來(lái)的紅利享受好。”
